本文刊发于《科学新生活》2023年第11期

摘要

企业破产清算是一项复杂而关键的任务，需要确保资源的有效利用和债权人的合法权益。内部控制框架在破产清算过程中扮演着重要角色，它有助于规范企业内部管理，减少风险，提高清算效率。本文旨在探讨企业破产清算内部控制框架的构建，并提供相关建议。

【关键词】企业破产清算，内部控制框架

【引言】在破产清算过程中，需要对资产进行评估和处置、保障债权人利益、合法合规地进行程序，以及有效地应对各类风险和挑战。一个健全的内部控制框架能够帮助企业清晰界定职责、规范操作程序，并确保清算过程中的信息准确传递，从而保护各方利益，维护社会经济秩序。

一、企业破产清算的意义

企业破产清算是一种有序解散企业并分配其资产的法律程序，其意义在于处理那些无法继续经营的破产企业，以实现债权人的权益保护和社会经济秩序的维护。

首先，企业破产清算的意义在于处理无法继续经营的破产企业，维护债权人的权益。在经济运行中，由于市场竞争、管理不善、外部环境变化等因素，部分企业可能遭遇业绩下滑、负债累积，无法维持正常运营。此时，通过破产清算程序，将企业的资产变现，将收益按照法定顺序优先偿还债权人的债务。这种程序化的处理方式确保了债权人的权益得到保护，避免了资产被挪用、非法转移或不公平处置，增加了债权人的信心和合作意愿。

其次，破产清算有助于维护社会经济秩序。企业是社会经济活动的重要组成部分，如果破产企业无序解散或自行清算，可能导致大量拖欠债务、无法承担责任的情况发生。这不仅会对债权人造成损失，还可能引发社会不稳定和经济恶性循环。通过正规的破产清算程序，可以确保破产企业的债务得到公平合理的处理，维护社会经济秩序，减少社会负面影响。

第三，企业破产清算还有助于释放资源，为新的经济活动和创新创造空间。经济发展需要不断优胜劣汰的过程，破产清算能够清除市场上低效、不健康的企业，减少无效资源的浪费。这些资源可能被更具活力和创新能力的企业所吸纳，推动市场资源的重新配置和经济结构的优化。

二、企业破产清算内部控制框架的构建

1、内部控制环境的建立

企业破产清算的内部控制环境是确保整个清算过程透明、规范和高效的重要基础，它涵盖了组织结构、职权责任、企业文化、制度政策以及员工培训等方面。在企业面临破产清算时，构建健全的内部控制环境至关重要，它不仅能够保护各方利益，还能有效地管理风险，确保资产合理处置，为整个清算过程奠定坚实的基础。在清算过程中，可能涉及多个部门和岗位的合作，因此需要明确每个部门和个人在清算中的角色和职责。确保清算管理团队的有效沟通与协作，避免信息传递和责任落实出现偏差，同时也能够提高工作效率和质量。清算过程中，管理层的作用至关重要，他们需要对整个清算过程进行有效的决策和监督。明确管理层的职责，确保他们对清算风险和挑战的认识，能够更好地应对不确定性和压力。

2、风险评估与控制

风险评估旨在识别和分析可能影响清算过程的各类风险，包括法律风险、资产处置风险、债权人利益冲突等，以便清算管理层能够提前预知潜在的风险事件，制定相应的风险应对策略。清算管理层应当仔细分析破产企业的经营状况、财务状况以及市场环境等因素，明确可能导致清算失败或延误的风险因素[1]。这可能涉及到涉诉纠纷、债权人权益保护、资产评估与处置难度等问题，需要充分考虑并建立相应的风险评估指标和标准。一旦潜在的风险被识别，清算管理层需要与相关专业人员和法律顾问进行充分沟通，制定具体的风险控制计划。这可能包括改善企业的财务状况、采取法律措施化解纠纷、与债权人协商达成一致等。风险应对策略需要因风险的不同而灵活变化，以适应清算过程中的各种情况。清算管理层应当设立专门的风险预警部门或委员会，负责监测清算过程中的风险指标和风险事件，及时发现可能的风险信号。一旦风险预警信号触发，应当及时采取措施进行风险管控，以避免风险进一步扩大。通过合理规划资产处置时间和方式，避免集中出售可能导致市场冲击的大宗资产。同时，设立专项风险管理部门，加强对风险事件的监控与管理，提高风险控制的针对性和专业性。此外，建立严格的风险防控措施，对关键环节实施更严格的控制，以确保清算过程的稳妥进行。

3、控制活动的设计与实施

在企业破产清算过程中，控制活动的设计与实施是确保清算程序规范、高效进行的核心要素。它涵盖了明确的程序和操作流程、针对性的风险控制、建立责任制、监督与评价以及有效的信息披露和沟通。下面将深入探讨这些方面的重要性和具体实施方法。在破产清算中，涉及众多环节和步骤，如资产评估、债权人确认、财产处置等，每个环节都需要有明确的操作指南。制定标准化的流程，明确责任人和时间节点，可以避免混乱和延误，确保整个清算过程有序进行[2]。每个控制措施都应指派明确的责任人，确保他们了解其职责和权限。这些责任人负责控制活动的实施和监督，及时报告和沟通相关情况，以便管理层能够及时了解控制措施的执行情况。建立独立的监督机构或委员会，对控制措施的有效性和执行情况进行定期评估。通过内部审计、外部评估或独立专家的审查等方式，发现问题和薄弱环节，并及时采取改进措施。

4、 信息与沟通

有效的信息与沟通机制有助于避免误解和争议，增进各方之间的理解与合作，为清算过程创造良好的环境。清算管理层应建立健全的信息收集、报告和传递机制，以确保所提供的信息真实、完整和准确。相关信息应及时更新，并向各方公开，避免信息滞后或隐瞒。只有在信息公开和透明的基础上，各方才能更好地了解清算进展和相关情况，从而作出理性决策。

清算管理层需要积极与债权人、员工、供应商等各方进行沟通，倾听他们的关切和需求。通过召开定期会议、发布公告、回应咨询等方式，确保信息传递的双向性和多样性[3]。这样可以避免信息不对称，减少误解和猜测，维护各方的合法权益。在破产清算过程中，各方可能会对清算方案、资产处置方式等方面产生疑虑和争议。清算管理层应积极解答疑问，提供合理解释，并充分考虑各方的意见和建议，尽量达成共识和妥善解决分歧。

5、监督与评价

通过内部审计、外部评估等方式，发现控制体系中的薄弱环节和问题，并及时进行纠正和改进，以提高清算过程的管理水平和效率。首先，建立独立的监督机构或委员会对于监督与评价至关重要。这个机构应该由具有独立性和专业性的人员组成，确保评价过程的客观性和公正性。监督机构的职责是全面监控清算过程中的内部控制措施的执行情况，评估其有效性，发现问题并提出改进建议。其次，监督与评价过程需要注重全面性。它不仅要关注控制的执行情况，还要关注是否达到了预期的效果。也就是说，不仅要确保控制措施按照规定进行，还要评估这些控制措施是否能够有效地达到控制的目标，即减少潜在风险和确保债权人利益得到保护。监督与评价的手段多样，其中内部审计是一种重要的方式。内部审计是独立于被审计活动的一种保证与咨询活动，它通过系统地评估和改进风险管理、控制和治理过程，帮助清算管理层识别问题和改进措施。此外，也可以考虑借助外部专业机构进行评估，以获取更客观的评价结果。

【结束语】在未来的发展中，我们应继续加强对内部控制框架的研究和改进，不断提高清算管理水平，以更好地适应经济发展和市场变化的需求。只有如此，我们才能在破产清算中真正实现公平、公正和可持续的发展目标。

参考文献：

[1] 于淑媛.企业破产清算内部控制框架的构建[J].财经界,2015(18):97-98.

[2] 袁帅.论企业破产清算内部控制框架的构建[J].中国注册会计师,2012(10):74-80.

[3] 闫佳佳. 国有企业破产清算内部控制理论框架研究[D].首都经济贸易大学,2012.